Подробнее обо всех изменениях в налогообложении ИП на 2015 год смотри здесь.
Все индивидуальные предприниматели независимо от наличия дохода обязаны уплачивать взнос в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, который также называется фиксированным взносом. Общую информацию о фиксированном взносе можно найти здесь.
В 2014 и 2015 году расчет взноса зависит от размера годового дохода, получаемого ИП (размера потенциально возможного дохода для ЕВНД и ПСН).
При этом у многих ИП возникает вопрос, что понимать в качестве дохода для расчета фиксированного взноса. Особенно этот вопрос актуален для налогоплательщиков ЕВНД и предпринимателей, купивших патент, так как при расчете этих налогов используется не фактически полученный доход, а установленный в Налоговом кодексе потенциальный доход.
Для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, УСН (как для УСН с объектом обложения "Доходы", так и для УСН с объектом обложения "Доходы минус расходы"), ЕСХН, доходом является фактически полученный доход. То есть предприниматели, работающие на УСН с объектом обложения "Доходы минус расходы", не уменьшают доход на расходы.
Для ИП, работающих на патенте – потенциально возможный к получению годовой доход.
Для ИП, уплачивающих ЕНВД – вмененный доход (величина вмененного дохода определяется как произведение базовой доходности, скорректированной на коэффициенты К1 и К2, и величины физического показателя).
ИП с годовым доходом менее 300 000 рублей
Если доход ИП не превышает 300 000 рублей в год, необходимо уплатить фиксированную сумму, которая определяется как:
МРОТ*12*31,1%,
где 31,1% — совокупная ставка взносов в Пенсионный фонд и Фонд Медицинского страхования.
МРОТ на 2015 год равен 5 965 руб., соответственно ИП нужно будет заплатить сумму фиксированного взноса, равную 22 261,38 руб. в год.
МРОТ на 2014 год равен 5 554 руб., соответственно ИП нужно заплатить сумму фиксированного взноса, равную 20 727,53 руб. в год.
ИП с годовым доходом более 300 000 рублей
ИП с доходом более 300 000 рублей в год дополнительно уплачивают в Пенсионный фонд 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
При этом фиксированный взнос в части отчислений в Пенсионный фонд не должен превышать сумму, равную МРОТ*8*12*26%, что равно 148 886 руб. в 2015 году (138 628 руб. в 2014 году)
В 2015 году ИП с годовым доходом более 13 327 560 рублей должны уплачивать фиксированную сумму в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, равную 152 536,98 руб.
В 2014 году ИП с годовым доходом более 12 429 936 рублей должны уплачивать фиксированную сумму в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, равную 142 026,89 руб.
Пример1
Ваш доход составляет 550 000 рублей в год.
Сумма фиксированного взноса (совокупная в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования)
В 2015 году равна 5 965*12*31,1%+(550 000-300 000) * 1%=24 761,38
В 2014 году равна 5 554*12*31,1%+(550 000-300 000) * 1%=23 227,53
Пример2
Ваш доход составляет 2 550 000 рублей в год.
Сумма фиксированного взноса (совокупная в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования)
В 2015 году равна = 5 965*12*31,1%+(2 550 000-300 000) * 1%=44 761,38
В 2014 году равна = 5 554*12*31,1%+(2 550 000-300 000) * 1%=43 227,53
Пример3
Ваш доход составляет 14 000 000 рублей в год.
Сумма взноса в Пенсионный фонд составит
5 554*12*26%+(14 000 000-300 000) * 1% = 154 328,48 руб.
В 2015 году нужно сравнить эту сумму с лимитом, равным 148 886,40 руб. (МРОТ*8*12*26%). Так как сумма превышает лимит, соответственно, в Пенсионный фонд уплачивается фиксированная сумма, равная лимиту 148 886,40 руб.
В фонд медицинского страхования уплачивается сумма в размере 5 965*12*5,1% = 3 650,58 руб.
Общая сумма фиксированного взноса в 2015 году составит 148 886,40 + 3 650,58 = 152 536,98 руб.
В 2014 году нужно сравнить эту сумму с лимитом, равным 138 628,84 руб. Так как сумма превышает лимит, соответственно, в Пенсионный фонд уплачивается фиксированная сумма 138 628,48 руб.
В фонд медицинского страхования уплачивается сумма в размере 5 554*12*5,1% = 3 399,05 руб.
Общая сумма фиксированного взноса составит 138 628,84 + 3 399,05 = 142 026,89 руб.
Рассчитать сумму фиксированного взноса на 2015, 2014 год на калькуляторе
Уплатить сумму фиксированного взноса с дохода, составляющего более 300 000 рублей необходимо до 01 апреля года, следующего за отчетным. Сумма с дохода менее 300 000рублей необходимо уплатить до 31 декабря текущего года.
Если ИП начинает свою деятельность не с начала года или заканчивают ведение предпринимательской деятельности до конца года, взносы, которые определяются в фиксированном размере, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. Что касается 1% с суммы дохода, то, как следует из буквального толкования норм, пропорциональное уменьшение на них не распространяется.
Напоминаем, что суммы единого налога по УСН (при выборе в качестве объекта налогообложения доходов) для налогоплательщиков как имеющих, так и не имеющих работников, и ЕВНД, у налогоплательщиков — ИП, не имеющих работников, могут быть уменьшены на сумму фиксированных взносов с учетом 1%, рассчитанного с суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Загрузка ...