Подробнее обо всех изменениях в налогообложении ИП на 2015 год смотри здесь.
Если ИП хочет платить налоги по упрощенной системе налогообложения (упрощенке), ему необходимо выбрать один из двух возможных вариантов расчета единого налога на УСН:
1) 6% с суммы доходов либо
2) 15% с суммы разницы доходы минус расходы. Ставка налога в некоторых субъектах снижена.
Чтобы сделать выбор, необходимо посчитать, в каком случае сумма налогов будет меньше.
Кроме этого нужно учитывать, что при выборе второго варианта – 15% с суммы разницы доходы минус расходы Вам необходимо будет подтверждать свои расходы документально – каждый расход должен быть подтвержден документом, при этом некоторые расходы учесть Вы не сможете.
Учет при выборе варианта – 6% с суммы доходов намного проще, Вам не нужно подтверждать расходы.
При расчете нужно принимать во внимание работает ИП один, либо у него есть работники, которым выплачивается заработная плата.
ИП работает один, без работников
Напомним, что ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, даже если деятельность в течение года не велась.
В 2014 году эта сумма будет составлять около 20 700 рублей в год, если годовой доход ИП не превышает 300 тыс. рублей . Если доход больше 300 тыс. рублей в год дополнительно уплачивается 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей.
В случае если ИП выбрал объект налогообложения – 6% с суммы доходов, то он может уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных взносов.
Соответственно, если Ваш годовой доход составит менее 354 550 рублей, Вы сможете полностью уменьшить единый налог по УСН, на сумму фиксированных взносов.
Сумма налога равна 354 550 рублей * 6% = 21 273 рубля.
Сумма фиксированных взносов равна 5 554 * 31,1% * 12 + (354 550 – 300 000) * 1% = 21 273 рубля.
То есть всю сумма налога Вы уменьшите на сумму фиксированного взноса и налог платить не будете. Ваша налоговая нагрузка – это сумма фиксированного взноса в размере 21 273 рубля.
Если Ваш годовой доход больше 354 550 рублей, Вы сможете уменьшить сумму налога, но не полностью, поэтому имеет смысл сравнить, возможно, Вам будет выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».
Если Вы выберете объект налогообложения 15% с суммы разницы доходы минус расходы, то Вы не сможете уменьшить сумму налога по УСН на фиксированные взносы.
Для сравнения нужно посчитать налоги, подлежащие уплате в обоих вариантах:
| 6% с суммы доходов, если доход больше | 15% с суммы разницы доходы минус расходы (или ставка, установленная в Вашем субъекте РФ) |
| Сумма налога УСН = доход * 6% | Сумма налога УСН = (доход – расход) * ставка налога |
| Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1% | Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1% |
| К уплате Сумма налога УСН, уменьшенная на фиксированный взнос, плюс фиксированный взнос. | К уплате Сумма налога УСН плюс фиксированный взнос. |
Пример1:
Годовой доход ИП составляет 450 000 рублей. Он работает один, без работников.
ИП выбрал объект налогообложения на УСН – 6% с суммы доходов.
За 2014 год предприниматель рассчитал сумму налогов:
1) Налог на упрощенной системе – 450 000 * 6% = 27 000 рублей
2) Фиксированный взнос в социальные фонды — 5554 * 31,1% * 12 + (450 000 – 300 000) * 1% = 22 228 рублей
3) Налог на упрощенной системе уменьшается на фиксированный взнос 27 000 — 22 228 = 4 772 рубля.
4) Итого ИП должен уплатить 4 772 + 22 228 = 27 000 рубля.
Пример2:
В Регионе, где работает ИП ставка налога с разницы между доходом и расходом снижена и составляет 5%.
ИП выбрал объект налогообложения на УСН – 5% с суммы разницы доходы минус расходы.
Доходы ИП равны 3 600 000 рублей.
Расходы ИП составляют 3 150 000 рублей.
1) Налог на упрощенной системе – (3 600 000 – 3 150 000) * 5% = 22 500 рублей.
2) Фиксированный взнос в социальные фонды – 5554 * 31,1% * 12 + (3 600 000 – 300 000) * 1% = 53 728 рублей.
3) Итого ИП должен уплатить 22 500 + 53 728 = 76 228 рубля.
У ИП работают наемные работники
В этом случае ИП должен уплачивать фиксированный взнос за себя, а также взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (уплачивается со всех видов деятельности, ставки от 0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности).
Если ИП выбирает объект налогообложения – доходы, то он может уменьшить сумму налога по УСН (6%) на сумму начисленных налогов только с заработной платы работников и не более, чем на 50%. На фиксированный взнос, который ИП уплатит за себя, сумма налога не уменьшается.
Для сравнения нужно посчитать налоги, подлежащие уплате в обоих вариантах:
| 6% с суммы доходов, если доход больше | 15% с суммы разницы доходы минус расходы (или ставка, установленная в Вашем субъекте РФ) |
| Сумма налога УСН = доход * 6% | Сумма налога УСН = (доход – расход) * ставка налога |
| Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1% Взносы в социальные фонды с заработной платы работников = оплата труда * ставку взносов в фонды (от 20,2 до 38,5% в зависимости от вида деятельности) | Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1% Взносы в социальные фонды с заработной платы работников = оплата труда * ставку взносов в фонды (от 20,2 до 38,5% в зависимости от вида деятельности) |
| К уплате Сумма налога УСН, уменьшенная не более чем на 50% на взносы в социальные фонды, плюс фиксированный взнос, плюс взносы в социальные фонды | К уплате Сумма налога УСН плюс фиксированный взнос плюс взносы в социальные фонды |
Загрузка ...