Расчет ЕНВД для разных видов деятельности

ЕНВД для новичков

Подробнее обо всех изменениях в налогообложении ИП на 2015 год смотри здесь.

В этой статье разбираем, как рассчитывается ЕВНД для разных видов деятельности.

Формула, по которой рассчитывается налог, следующая

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога

Базовая доходность – условная доходность за месяц, установленная Налоговым кодексом.  См. здесь.

Физический показатель также установлен Налоговым кодексом. Его величину ИП определяет самостоятельно и указывает в декларации.

К1 – коэффициент, учитывающий инфляцию. На  2013 равен 1,569. На 2014 год равен 1,672. На 2015 год равен 1,798

К2 – коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности (ассортимент товаров, сезонность, режим, работы и т.д.). К2 устанавливается местными органами власти. Узнать К2 можно из нормативного акта, принятого местными органами власти.

Ставка налога – 15%

Рассчитывается налог за каждый налоговый период, которым является квартал.

А теперь рассмотрим, как воспользоваться этой сложной формулой на простых и понятных примерах:

1. оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Физическим показателем для этих видов деятельности является «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Базовая доходность равна:

• Оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг – 7 500 рублей в месяц.

• Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств – 12 000 рублей в месяц.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в городе Балашиха Московской области и оказывает услуги по ремонту, окраске и пошиву обуви (бытовая услуга в соответствие с ОКУН).

За первые три месяца средняя численность его работников, включая его самого, а также работников по совместительству и по гражданско-правовым договорам составило январь – 3; февраль – 2; март – 4.

Как рассчитать среднюю численность работников за каждый месяц читайте здесь.

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя за 3 месяца * К1 * К2 * ставка налога.

ЕВНД за 1 квартал 2013 года = 7 500* (3+2+4) * 1,569 * 0,8 * 15%  = 12 708,9

Налог округляется до целого числа 12 709 рублей.

ЕВНД за 1 квартал 2014 года = 7 500* (3+2+4) * 1,672 * 0,8 * 15%  = 13 543,2

Налог округляется до целого числа 13 543 рублей.

2. передача в аренду мест для стоянки автомототранспортных средств, услуги платных стоянок

Физическим показателем для этого вида деятельности является Общая площадь стоянки (в квадратных метрах).

Базовая доходность равна 50 рублей с одного квадратного метра в месяц.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в городском поселении Киришское  Ленинградской области и оказывает услуги платной стоянки. Общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяется на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов и равна 300 кв метров.

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.

К 2 = 0,59

ЕВНД за квартал 2013 года = 50 * 300 * 1,569 * 0,59 * 15% * 3 месяца = 6 248,54

Налог округляется до целого числа 6 249 рублей.

ЕВНД за квартал 2014 года = 50 * 300 * 1,672 * 0,59 * 15% * 3 месяца = 6 658,74

Налог округляется до целого числа 6 659 рублей.

3. розничная торговля

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины и павильоны)	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 800 на квадратный метр
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты). Площадь торгового места в указанных объектах не превышает 5 квадратных метров	Количество торговых мест	9 000 на одно торговое место
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров	Площадь торгового места (в квадратных метрах)	1 800 на квадратный метр
Развозная (автомобиль, автолавка, автомагазин, тонар, автоприцеп) и разносная (торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек) розничная торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500 с каждого работника, включая ИП
Реализация товаров с использованием торговых автоматов	Количество торговых автоматов	4 500 с одного автомата

Пример:

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в городе Архангельске (остров Хабарка).

ИП использует в деятельности 5 автоматов по продаже напитков.

Коэффициент К2 для деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» составляет 0,4.

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца

ЕВНД за квартал 2013 года = 4 500 * 5 * 1,569 * 0,4 * 15% * 3 месяца = 6 354,45

Налог округляется до целого числа 6 354 рубля.

ЕВНД за квартал 2014 года = 4 500 * 5 * 1,672 * 0,4 * 15% * 3 месяца = 6 771,6

Налог округляется до целого числа 6 772 рубля.

4. услуги общественного питания

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000 рублей с 1 кв метра
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500 рублей с одного объекта

Пример: ИП оказывает услуги общественного питания через ресторан с местом нахождения в городе Владивосток. Площадь зала обслуживания посетителей согласно инвентаризационным документам составляет 50 квадратных метров.

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.

ЕВНД за квартал 2013 года = 1 000 * 50 * 1,569 * 0,74 * 15% * 3 месяца = 26 123,85

Налог округляется до целого числа 26 124 рубля.

ЕВНД за квартал 2014 года = 1 000 * 50 * 1,672 * 0,74 * 15% * 3 месяца = 27 838,8

Налог округляется до целого числа 27839 рубля.

5. размещение рекламы

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)	Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения	Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)	4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло	Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)	5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы	10 000

Пример: ИП зарегистрирован в городе Краснодар и размещает рекламу на поверхностях автобусов.

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы — 5 автобусов

К2 = 0,37

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца

ЕВНД за квартал 2013 года = 10 000 * 5 * 1,569 * 0,37 * 15% * 3 месяца = 13 061,93

Налог округляется до целого числа 13 062 рубля.

ЕВНД за квартал 2014 года = 10 000 * 5 * 1,672 * 0,37 * 15% * 3 месяца = 13 919,4

Налог округляется до целого числа 13 919 рублей.

6. гостиничные услуги

Физическим показателем для этого вида деятельности является общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах).

Базовая доходность равна  1 000 рублей с одного квадратного метра.

Пример: ИП зарегистрирован в г. Орел и оказывает услуги по размещению в квартире общей площадью согласно инвентаризационным документам равной 45 квадратных метров.

К2 = 0,942.

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.

ЕВНД за квартал 2013 года = 1 000 * 45 * 1,569 * 0,942 * 15% * 3 месяца = 29 929,46

Налог округляется до целого числа и составляет за 3 месяца — 29 929 рублей.

ЕВНД за квартал 2014 года = 1 000 * 45 * 1,672 * 0,942 * 15% * 3 месяца = 31 894,24

Налог округляется до целого числа и составляет за 3 месяца — 31 894 рубля.

7. передача во временное владение и (или) в пользование следующих объектов

• торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски),
• объектов нестационарной торговой сети  (автолавки, автомагазины, тонары, автоприцепы, передвижные торговые автоматы),
• объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Если площадь каждого из указанных объектов не превышает 5 квадратных метров – 6 000 рублей с объекта.

Если площадь каждого из указанных объектов превышает 5 квадратных метров – 1 200 с квадратного метра.

Пример: ИП зарегистрирован в городе Сочи и сдает в аренду магазин кулинарии, расположенный на ул. Парковая, площадь которого составляет 15 квадратных метров.

К 2 = 0,6

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД  = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога * 3 месяца.

ЕВНД за квартал 2013 года = 1 200 * 15 * 1,569 * 0,6 * 15% * 3 месяца = 7 625,34

Налог округляется до целого числа 7 625 рублей.

ЕВНД за квартал 2014 года = 1 200 * 15 * 1,672 * 0,6 * 15% * 3 месяца = 8 125,92

Налог округляется до целого числа 8 126 рублей.

8. передача в аренду земельных участков для размещения объектов торговой сети, объектов организации общественного питания

Если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров, то физическим показателем является — количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков.

Базовая доходность составляет 10 000 рублей за земельный участок

Если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров, то физическим показателем является — площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах).

Базовая доходность составляет 1 000 рублей за квадратный метр.

Пример: ИП передает в аренду земельный участок для размещения торговой палатки, который находится в городе Иваново. Площадь земельного участка составляет 8 квадратных метров.

К2 = 0,44.

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога

ЕВНД за квартал 2013 года = 10 000 * 1 * 1,569 * 0,44 * 15% * 3 месяца = 3 106,62

Налог округляется до целого числа 3 107 рублей.

ЕВНД за квартал 2014 года = 10 000 * 1 * 1,672 * 0,44 * 15% * 3 месяца = 3 310,56

Налог округляется до целого числа 3 310 рублей.

9. перевозка пассажиров и грузов

Физические показатели и базовая доходность для этого вида деятельности указаны в таблице

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность, руб.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов	6000 с одного транспортного средства
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест	1500 рублей с одного посадочного места

 

Пример: ИП зарегистрирован в г. Ярославле, оказывает услуги по перевозки грузов и в его деятельности используется 3 автомобиля.

К2 = 1.

Налог за квартал (налоговый период) определяется по формуле:

ЕВНД = базовая доходность * величина физического показателя * К1 * К2 * ставка налога

ЕВНД за квартал 2013 года = 6 000 * 3 * 1,569 * 1 * 15% * 3 месяца = 12 708,9

Налог округляется до целого числа 12709  рублей.

ЕВНД за квартал 2014 года = 6 000 * 3 * 1,672 * 1 * 15% * 3 месяца = 13 543,2

Налог округляется до целого числа 13 543 рублей.